Репатриация валютной выручки: сроки, продление и штрафы за невозврат

Что такое репатриация валютной выручки простыми словами

Репатриация — это возврат денег в Казахстан по внешнеторговому контракту. Закон № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле» называет два случая (ст. 9):

• по экспорту — зачислить выручку от нерезидента на счёт в уполномоченном банке Казахстана;
• по импорту — если вы заплатили, а нерезидент не поставил товар или не выполнил работы, вернуть эти деньги на счёт в казахстанском банке.

Если выручка пришла на ваш счёт в иностранном банке, её нужно перевести в казахстанский банк до конца срока репатриации. Обязанность лежит на резиденте — ТОО или ИП. Филиалы и представительства иностранных организаций закон из этого требования исключает (ст. 9 п. 2 в редакции закона № 259-VIII).

Контроль за репатриацией ведут по контрактам с учётным номером, то есть дороже $50 000 или без суммы. Как и когда получить номер, мы разобрали в статье про учётный номер контракта.

Как рассчитать срок репатриации

Срок вы указываете сами в заявлении на учётный номер — по приложению 1 к Правилам экспортно-импортного валютного контроля (ПП НБРК № 78, приказ Минфина № 1054). Банк вправе попросить уточнить срок, если он не сходится с контрактом. Основные правила:

• срок считают в календарных днях: 30 дней — один месяц, 360 — один год;
• это максимальный срок, за который нерезидент должен исполнить свою часть по контракту;
• записывают его кодом из двух частей через точку: сначала тремя цифрами дни неполного года, затем двумя цифрами полные годы;
• если по экспорту покупатель платит авансом или в пределах 180 дней, указывают 180 дней;
• если товар идёт в страну ЕАЭС, к сроку добавляют ещё 180 дней на получение от покупателя заявления о ввозе;
• по импорту к сроку поставки добавляют срок возврата неиспользованного аванса, если он есть в контракте; время доставки до границы Казахстана — не больше года.

Пример. IT-компания оказывает услуги клиенту в ОАЭ, клиент платит в течение 45 дней после подписания ежемесячного акта. Срок оплаты меньше 180 дней, поэтому в заявлении указывают 180 дней — код «180.00». Если бы по контракту на оплату давалось 450 дней, код был бы «090.01»: один полный год и 90 дней.

Что ещё засчитывается как исполнение

Требование репатриации считается исполненным не только когда деньги пришли на счёт. По ст. 9 п. 3 закона засчитываются:

• зачёт встречных требований с нерезидентом по экспортным или импортным контрактам;
• замена обязательства нерезидента другим обязательством между теми же сторонами;
• страховая выплата по договору страхования риска неисполнения нерезидентом;
• деньги на зарубежном счёте, если он нужен для обеспечения займа от нерезидента или для работы вашего филиала за рубежом.

Если вы уступили право требования к нерезиденту другому резиденту, обязанность репатриации переходит к нему. Уступать требование физлицу, которое не занимается предпринимательством, и безвозмездно передавать его нерезиденту закон запрещает (ст. 9 п. 4).

Можно ли продлить срок репатриации

Да. По п. 65 Правил срок меняют заявлением в свободной форме, если:

• прежний срок не соответствовал контракту или был посчитан не по приложению 1;
• подписано дополнительное соглашение, которое меняет сроки;
• есть решение суда, арбитража или госоргана;
• нерезидент ликвидируется или проходит банкротство, и это подтверждает документ его страны;
• наступили обстоятельства непреодолимой силы.

При форс-мажоре, а также если в решении суда, арбитража или госоргана либо в документе о ликвидации или банкротстве нерезидента нет сроков, срок продлевают не больше чем на 3 года. Документы сдают в банк учёта не позднее последнего числа месяца, в котором истёк срок репатриации и долг нерезидента превысил $50 000 (п. 17). Опоздание с документами — предупреждение по ст. 244 КоАП, повторное в течение года — штраф. Продлевать срок нужно до просрочки, а не после письма налоговой.

Что происходит, если срок истёк

Процедура расписана в главе 7 Правил:

1. до 15-го числа следующего месяца банк учёта направляет в Нацбанк лицевую карточку банковского контроля, если долг нерезидента превысил $50 000;
2. Нацбанк в течение рабочего дня передаёт её в органы госдоходов;
3. налоговая в течение 3 рабочих дней сверяет декларации на товары, заявления о ввозе и ЭСФ;
4. при признаках нарушения она в течение 5 рабочих дней направляет компании запрос о пояснениях и документах;
5. ответить нужно в срок из запроса, но не позднее 15 рабочих дней (ст. 20-1 закона № 167-VI).

Проверка идёт без выезда: запрос приходит в веб-приложение налоговой или в кабинет на egov.kz. По её итогам налоговая решает, есть ли основания для административного дела.

Штрафы и ответственность за невозврат валютной выручки

Уголовная статья за сам невозврат выручки (ст. 235 УК) исключена законом от 12 июля 2023 года № 23-VIII. Если сделка реальная и покупатель просто не заплатил, грозит административный штраф. Ст. 235-1 касается схем, где сделка служит прикрытием для вывода денег.

Как не довести до штрафа

• Пишите в контракте реальные сроки оплаты, поставки и приёмки: из них считается срок репатриации.
• Ведите по каждому контракту дату, к которой должны прийти деньги или товар, и проверяйте её раз в месяц.
• Если покупатель задерживает оплату, подписывайте допсоглашение и сдавайте его в банк до конца месяца, в котором истекает срок.
• Держите акты, инвойсы, ЭСФ и декларации вместе с контрактом: при ежедневной сверке расхождения видны сразу.

Если просрочка уже есть или пришёл запрос налоговой, разберём контракт и подготовим пояснения в рамках валютного контроля. Компаниям, которые торгуют товаром, подойдёт сопровождение ВЭД.

Источники

• Закон РК № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле» — ст. 9 (требование репатриации), ст. 20-1 (проверка органом госдоходов)
• Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля (ПП НБРК № 78, приказ МФ № 1054) — п. 17, 45–50, 65, приложение 1
• Кодекс РК об административных правонарушениях — ст. 244, 251, 252, 684
• Уголовный кодекс РК — ст. 235 (исключена с 2023 года), ст. 235-1