Новый Налоговый кодекс 2026: что изменилось для ТОО и компаний с иностранным участием

НДС: ставка 16%, порог вдвое ниже, выхода нет

Ставка НДС с 1 января 2026 года — 16% (ст. 503). Для лекарств, медицинских изделий и медицинских услуг действует пониженная ставка: 5% в 2026 году и 10% с 2027 года. Экспорт по-прежнему облагается по нулевой ставке.

Порог обязательной постановки — 10 000 МРП (ст. 99). Оборот считают нарастающим итогом: с 1 января, у новой компании — с даты регистрации, у перешедшей со спецрежима — с даты перехода (ст. 101). На заявление даётся 5 рабочих дней после превышения. Если порог превысит одна сделка, заявление подают до неё. Оборот сверх порога до постановки всё равно считается облагаемым, и за него спросят.

Главная ловушка — ст. 103. Встать на НДС можно, а сняться из-за падения оборота нельзя: только при переходе на спецрежим или при ликвидации. Перед добровольной постановкой посчитайте, выдержит ли бизнес НДС, если выручка упадёт.

Договоры, где цена указана без оговорки о НДС, придётся пересмотреть: при ставке 16% разница уходит из вашей маржи. Как пройти переход по шагам, мы описали на странице «Переход на ОУР и НДС 2026».

Спецрежимы: остались три, упрощёнка доступна не всем

Патент, розничный налог, режим с фиксированным вычетом и мобильное приложение отменены. Осталось три спецрежима (ст. 715): для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских хозяйств. Самозанятыми могут быть только граждане Казахстана и кандасы без работников, с доходом до 300 МРП в месяц.

Упрощённая декларация: 4% с дохода, маслихаты вправе менять ставку на 50% в обе стороны (ст. 726). Лимит — 600 000 МРП дохода в год, режим доступен только резидентам, налоговый период — полугодие. Упрощёнку не могут применять (ст. 723):

• ТОО, где доля других юрлиц больше 25%, — это ограничение действовало и в прежнем кодексе;
• ТОО, чей участник применяет спецрежим или одновременно участвует в другом юрлице на спецрежиме, а также ИП — участники таких юрлиц;
• участники Astana Hub, специальных экономических и индустриальных зон, некоммерческие организации;
• 44 вида деятельности из постановления Правительства № 970 — это новое ограничение 2026 года. Разработки ПО в перечне нет.

Кто применял в 2025 году упрощёнку или другой спецрежим и не подал уведомление о режиме до 1 марта 2026 года, признан плательщиком на ОУР с 1 января 2026 года. ИП на патенте и мобильном приложении без такого уведомления сняли с учёта как ИП (ст. 840). Новое ТОО выбирает режим в уведомлении не позднее 5 рабочих дней после регистрации, иначе оно тоже на ОУР. Вернуться на упрощёнку после ОУР можно не раньше чем через календарный год (ст. 716).

Для бизнеса с крупными клиентами важнее всего ст. 286 пп. 16: покупатель на ОУР не относит на вычеты закупки у упрощенца. Поэтому заказчики сами просят поставщиков перейти на общий режим.

КПН, ИПН и налоги с зарплаты

• КПН — 20%, как и раньше (ст. 357). 25% платят банки, кроме дохода от кредитования бизнеса, и игорный бизнес; сельхозпроизводители — 3%, социальная сфера — 5% в 2026 году и 10% с 2027 года. Декларация 100.00 — до 31 марта, уплата — в течение 10 календарных дней.
• Авансы по КПН не платят компании с доходом за позапрошлый год до 600 000 МРП, а новые компании — в год регистрации и в следующем году (ст. 348).
• ИПН стал прогрессивным: 10% с годового дохода до 8 500 МРП и 15% с превышения (ст. 363). Это заметно для высоких зарплат, особенно в IT. Дивиденды физлиц-резидентов — 5% до 230 000 МРП и 15% сверх.
• Соцналог — 6% вместо 11% (ст. 557), но социальные отчисления из него больше не вычитаются, поэтому нагрузка почти не изменилась. Работодатель в 2026 году платит соцналог 6%, ОПВР 3,5%, социальные отчисления 5% и ООСМС 3%.
• Упрощенцы с 2026 года показывают ИПН и взносы работников не в 910.00, а в квартальной форме 200.00.

Компании с иностранным участием: что проверить

Дочка иностранной компании с долей больше 25% по-прежнему работает только на ОУР, поэтому для неё в первую очередь важны НДС 16% и новый порог. Остальное касается выплат за границу:

• Услуги нерезидентов облагаются у источника по ставке 20%, как и до 2026 года (ст. 682). Снизить ставку можно по соглашению об избежании двойного налогообложения, если сертификат резидентства получен вовремя.
• Проценты по займам нерезидентам — 10% у источника вместо прежних 15%. Дивиденды и роялти — 15%, а дивиденды участнику с долей от 25% — 5% в пределах 230 000 МРП, если получатель не из государства с льготным налогообложением.
• Gross-up. Если компания платит налог нерезидента за свой счёт, не удерживая его из выплаты, льготу по соглашению применить нельзя.
• Филиал иностранной компании платит КПН 20% и 15% налога на чистый доход, вместе до 32%.

Учёт таких компаний мы ведём на странице «Бухгалтерия компаний с иностранным участием».

Отчётность и контроль КГД

С 2026 года изменились правила работы с отчётностью:

• Число форм налоговой отчётности сократили с 39 до 28, продлевать сроки сдачи больше нельзя.
• Отозвать сданную отчётность нельзя: ошибки исправляют дополнительной отчётностью.
• Несданный в срок отчёт система КГД формирует сама с нулевыми суммами, если форма указана в профиле кабинета налогоплательщика. Если потом выяснится, что обороты были, ответственность наступит.
• Льготы участников Astana Hub по новому кодексу действуют до 1 января 2029 года при соблюдении правила 90/10.

Два правила контроля стоит держать в голове при любом режиме. На уведомление по итогам камерального контроля даётся 30 рабочих дней: дополнительная отчётность или пояснение с документами. Не исполнили — налоговая приостанавливает расходные операции по счетам и выписку ЭСФ. А компания, которая 12 месяцев сама не сдаёт отчётность, попадает в реестр бездействующих (ст. 108), и её единственному учредителю или руководителю откажут в регистрации нового юрлица. Автоматический нулевой отчёт за сданный не считается.

Что сделать ТОО до конца 2026 года

1. Сверьте коды ОКЭД с перечнем ПП № 970 и состав участников со ст. 723: доступна ли вам упрощёнка на самом деле.
2. Считайте оборот нарастающим итогом каждый месяц и держите заявление на НДС готовым до крупных сделок.
3. Пересмотрите договоры без оговорки о НДС и цены для клиентов на ОУР.
4. Проверьте выплаты нерезидентам: ставку, сертификаты резидентства, нет ли gross-up.
5. Сверьте профиль форм в кабинете налогоплательщика, чтобы автоматические нулевые отчёты не появились там, где были обороты.

Для самостоятельной проверки есть чек-лист «Налоги 2026». Если нужен разбор вашей ситуации с письменным выводом, обратитесь к налоговому консультанту.

Источники

• Налоговый кодекс РК от 18.07.2025 № 214-VIII — ст. 99, 101, 103, 503 (НДС), ст. 108 (реестр бездействующих), ст. 286 пп. 16 (вычеты), ст. 348, 357, 359 (КПН), ст. 363 (ИПН), ст. 557 (соцналог), ст. 682 (налог у источника), ст. 715–727 (спецрежимы), ст. 840, 848 (переходные положения).
• Постановление Правительства РК № 970 от 14.11.2025 — 44 вида деятельности, которым запрещена упрощёнка.
• ДГД по ВКО: ключевые изменения по налоговой отчётности с 2026 года — сокращение форм, отмена отзыва и продления сроков, автоматические нулевые отчёты.