Восстановление бухгалтерского учёта: с чего начать и сколько стоит

Когда учёт пора восстанавливать

Восстановление учёта — это проверка и исправление бухгалтерского и налогового учёта за прошлые периоды: сбор первички, сверка с ЭСФ, банком и бюджетом, пересчёт налогов и сдача дополнительной отчётности. Обычно к нему приходят по одной из причин:

• бухгалтер ушёл без передачи дел, базы нет или ей нельзя доверять;
• отчёты сдавались «на ноль», а по счёту и ЭСФ шли обороты. С 2026 года ноль за компанию может сформировать и сама система КГД, если отчёт не сдан в срок;
• в кабинете налогоплательщика висят уведомления о расхождениях;
• с 2026 года вид деятельности компании попал в перечень, которому запрещена упрощёнка (ПП № 970), а отчёты сдавались по старому режиму;
• впереди продажа доли, вход инвестора, ликвидация или заявка в Astana Hub, и нужна уверенность в цифрах.

Восстановление и текущий учёт — разные задачи. Текущий учёт идёт вперёд по календарю, восстановление идёт назад и упирается в срок давности, сохранность документов и позицию налоговой, которая уже видит часть данных. Поэтому работа начинается не с проводок, а с вопроса: что о компании уже известно КГД.

С чего начать: кабинет налогоплательщика, ЭСФ и банк

Шаг 1. Что уже знает налоговая

Диагностика начинается с кабинета налогоплательщика. Там видно то, что КГД знает о компании без вас:

• отчёты за каждый период — какие сданы компанией, а какие сформированы системой автоматически с нулевыми показателями (подробнее — в статье про нулевую отчётность);
• лицевой счёт — начисления, платежи, пени. Налоговый долг больше 20 МРП после уведомления ведёт к приостановке расходных операций по счетам;
• уведомления — на уведомление камерального контроля даётся 30 рабочих дней, это самый срочный пункт плана;
• профиль — какие формы указаны к сдаче, стоит ли компания на НДС, не попала ли в реестр бездействующих.

Уже на этом шаге понятно, какие риски горят, а какие можно закрывать по порядку.

Шаг 2. ЭСФ, банк и учётная база

Затем сверяем три источника между собой. Выписанные и полученные электронные счета-фактуры — с реализацией и закупками в учёте. Выписки банка — с поступлениями, оплатами и зарплатой. Учётную базу — с тем и другим. Расхождения между ЭСФ и отчётностью налоговая видит сама, поэтому именно они чаще всего превращаются в уведомления.

Если базы нет, её собирают заново по выпискам и ЭСФ. Отдельно проверяем порог НДС: в 2026 году встать на учёт обязаны все, чей оборот с 1 января (у новой компании — с даты регистрации) превысил 43,25 млн ₸, а за опоздание с заявлением штраф 50 МРП.

Шаг 3. Первичные документы: что делать, если их нет

Компания обязана хранить первичные документы, регистры, отчётность и учётную политику (ст. 11 Закона о бухгалтерском учёте). На практике после смены бухгалтера часть актов и накладных теряется. Что делаем:

• составляем список недостающих договоров, актов и накладных по каждому периоду;
• запрашиваем у контрагентов акты сверки и копии документов;
• восстанавливаем кадровые документы и сверяем сотрудников с ЕСУТД.

Тянуть с этим опасно. Если документы не найдутся во время налоговой проверки, налоговая выставит требование восстановить их за 30 рабочих дней (ст. 172 НК). Не восстановили — налоги определят косвенным методом: по данным банков, контрагентов и госорганов (ст. 173 НК). Такой расчёт редко бывает в пользу компании.

Что не удалось восстановить, честно фиксируем. Расход без подтверждающих документов не стоит оставлять в вычетах: при проверке его исключат, доначислят налог и добавят штраф за занижение. Лучше пересчитать налог самим и заплатить меньше, чем потом спорить без доказательств.

Шаг 4. Пересчёт налогов и дополнительная отчётность

Когда цифры собраны, пересчитываем налоги по каждому периоду и сдаём дополнительную отчётность. Порядок такой: сначала неисполненные уведомления, затем периоды с самыми большими расхождениями, затем остальное.

Три правила, которые меняют план:

• Отзыва нет. С 2026 года сданный отчёт не отзывают, а автоматический нулевой отчёт исправляют только дополнительным (ст. 115 НК).
• Самостоятельное исправление не штрафуется. Налоги по дополнительной отчётности платятся без привлечения к ответственности (ст. 116 НК). Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты.
• Не во время проверки. За период, который проверяет налоговая, и за период, по которому обжалуются её результаты, дополнительная отчётность не принимается (ст. 116 п. 3).

Учитывайте и давность. Если подать дополнительную отчётность за период, срок давности по которому истекает меньше чем через год, этот срок продлевается на один календарный год (ст. 65 п. 8 НК). Решение принимаем вместе с вами, с расчётом налогов и рисков по каждому такому периоду.

Шаг 5. Итог и учёт дальше

Результат восстановления — не только сданные формы, но и письменный отчёт: что исправлено, какие суммы доплачены, какие риски остались и что делать дальше. Такой отчёт нужен директору, учредителю, покупателю доли или головной компании. После этого учёт стоит вести по абонементу, иначе через год придётся начинать сначала.

От чего зависит цена восстановления

Честный ответ на вопрос «сколько стоит восстановить учёт за год» — после диагностики. На цену влияют:

• сколько периодов восстанавливать и какой режим был в каждом;
• число операций, ЭСФ и сотрудников;
• сохранились ли первичка и база;
• есть ли неисполненные уведомления и к какой дате нужен результат.

Чем раньше начать, тем дешевле обходится восстановление. Свежие документы ещё можно получить у контрагентов, бывший бухгалтер помнит, что и где лежит, а пени копятся меньше дней. После начала проверки часть возможностей пропадает: дополнительную отчётность за проверяемый период уже не примут.

Диагностику и восстановление считаем по объёму и фиксируем цену в договоре до начала работ — подробнее на странице восстановления учёта. Если уведомление уже пришло и срок идёт, начните с налогового консультанта. Дальнейший учёт — по абонементу от 175 000 ₸ в месяц на упрощёнке или от 220 000 ₸ на ОУР с НДС.

Источники

• Налоговый кодекс РК № 214-VIII — ст. 65 (срок исковой давности и его продление), 115–116 (автоотчёт, дополнительная отчётность), 137 (камеральный контроль), 172–173 (проверка без документов, косвенный метод).
• Закон РК «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» № 234-III — ст. 8 (организация учёта), 11 (хранение бухгалтерской документации).
• Приказ Министра финансов РК от 30.09.2025 № 552 — предельный размер налоговой задолженности 20 МРП.
• ДГД по ВКО: изменения по налоговой отчётности с 2026 года — автоотчёт и отмена отзыва отчётности.