Законная налоговая оптимизация в Казахстане: режимы, льготы и ошибки 2026 года

Где граница между оптимизацией и уклонением

Новый Налоговый кодекс проводит её в ст. 30 «Принцип добросовестности». Добросовестность налогоплательщика предполагается, а доказывать нарушение должна налоговая (п. 1 и 4). Но уменьшать налоговое обязательство не допускается в трёх случаях (п. 2):

• искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности и объектах налогообложения в учёте или отчётности;
• сделки, совершённые с целью неуплаты или неполной уплаты налога;
• исполнение обязательства по сделке лицом, которое не является стороной договора.

Отсюда рабочее правило: оптимизация законна, если у решения есть деловой смысл, оно отражено в документах как есть и компания выполняет все условия льготы. При обжаловании результатов проверки неясности закона толкуются в пользу налогоплательщика (п. 5). А если компания действовала по полученному индивидуальному письменному разъяснению уполномоченного органа, которое потом отозвали или признали ошибочным, налог корректируют без штрафов и пеней (п. 3).

Режим: упрощёнка, ОУР или льготный статус

Самое большое законное снижение нагрузки даёт правильный режим. Его выбирают до регистрации или пересматривают раз в год, считая не только ставку, но и ограничения.

У упрощёнки есть обратная сторона. Покупатель на ОУР не может отнести на вычеты закупки у упрощенца, поэтому крупные клиенты сами просят поставщиков перейти на ОУР. Ставка 3% в Астане и Алматы установлена решениями маслихатов на 2026 год: маслихат может менять базовые 4% не больше чем на 50%, а решение на следующий год принимает не позднее 1 декабря (ст. 726 НК). Если режим закрыт вам с 2026 года, переход разбираем на странице перехода на ОУР и НДС.

Astana Hub и МФЦА: льготы с условиями

Участник Astana Hub по НК 2026 уменьшает исчисленный КПН на 100%, освобождён от НДС по реализации и импорту, а ИПН с зарплат работников не удерживается (ст. 738). Соцналог не платится только с доходов работников-иностранцев, с зарплат граждан РК — 6%. Условие одно, но жёсткое: не меньше 90% совокупного годового дохода — от приоритетной IT-деятельности (ст. 17). Нарушили — общий режим применяется с начала налогового периода, в котором случилось нарушение (ст. 739 п. 4). Участником может быть только казахстанское юрлицо, а льготы действуют до 1 января 2029 года. Вступление и сопровождение статуса — на странице Astana Hub.

МФЦА часто считают «налоговым раем», и зря. Освобождение от КПН до 1 января 2066 года касается финансовых и связанных с ними вспомогательных услуг. Нефинансовые компании МФЦА, например IT и трейдинг, платят КПН 20% и НДС 16%. Регистрация в МФЦА оправдана английским правом и судом МФЦА, но не сама по себе налогами.

Зарплата, дивиденды и выплаты нерезидентам

Прибыль ТОО на ОУР облагается КПН 20%, а дивиденды участнику-резиденту — ИПН 5% в пределах 230 000 МРП за год и 15% сверх (ст. 363 НК). Зарплата облагается иначе: ИПН 10% (15% с годового дохода свыше 8 500 МРП), взносы работника и около 16% налогов и взносов работодателя сверху. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли по решению участников и не заменяют зарплату тем, кто работает в компании: подмена одного другим — как раз сделка с целью неуплаты налога.

При выплатах нерезидентам за услуги удерживается 20% у источника, с дивидендов и роялти — 15%, с процентов по займам — 10% (ст. 682 НК). Соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить ставку: с Россией и Китаем дивиденды и роялти облагаются по 10%. По процентам такое соглашение выгоды уже не даёт, а участнику с долей от 25% внутренняя ставка по дивидендам — 5% в пределах 230 000 МРП. Условия соглашения: сертификат резидентства получен до выплаты, получатель — фактический владелец дохода, а налог не платится за счёт компании. Подробнее — на странице бухгалтерии компаний с иностранным участием.

Схемы, которые не работают в 2026 году

• Дробление на несколько упрощенцев. Юрлицо не может применять упрощёнку, если его учредитель участвует в другом юрлице на спецрежиме или сам применяет спецрежим как ИП (ст. 723 п. 2 НК).
• Дочка на упрощёнке. При доле другого юрлица больше 25% упрощёнка недоступна, это касается и дочек иностранных компаний.
• Фиктивные счета-фактуры и «обнал». Выписка счёта-фактуры без реальной сделки — уголовное правонарушение (ст. 216 УК). Если фиктивность установлена судом или органом уголовного преследования, расходы по таким документам из вычетов исключат, и пояснением на уведомление этого не исправить (ст. 137 п. 6 НК).
• Скрытая выручка и «серые» зарплаты. Штраф за сокрытие объекта налогообложения — 200% от суммы налога по нему (ст. 275 КоАП). Неуплата в крупном размере — уже ст. 245 УК: в 2026 году это больше 50 000 МРП за проверенный период, если доначисления за год превышают 10% налогов, исчисленных компанией.
• ИП вместо сотрудников. Если человек работает как сотрудник, а оформлен договором с ИП ради экономии на налогах, налоговая может оценить отношения по существу: ст. 30 НК запрещает уменьшать налог сделками с целью неуплаты.

С чего начать законную оптимизацию

1. Соберите картину за год: доходы, расходы, зарплаты, выплаты нерезидентам, кто учредители.
2. Проверьте, на какие режимы и льготы у компании есть право по видам деятельности и составу участников.
3. Посчитайте два-три сценария полной нагрузки, включая НДС и налоги с ФОТ, а не только ставку налога на прибыль.
4. Проверьте, выполнимы ли условия льготы каждый месяц, а не только на дату заявки.
5. Оформите решение документами, которые отражают реальные операции.

Сценарии со ссылками на статьи НК готовит налоговый консультант. Схем ухода от налогов мы не предлагаем: только режимы и льготы, на которые у компании есть право.

Источники

• Налоговый кодекс РК № 214-VIII — ст. 17 и 738–739 (Astana Hub), 30 (принцип добросовестности), 137 (камеральный контроль), 357 (КПН), 363 (ИПН и дивиденды), 555 (соцналог), 682 (налог у источника), 722–726 (упрощённая декларация).
• Постановление Правительства РК № 970 от 14.11.2025 — виды деятельности, которым запрещена упрощённая декларация.
• Конституционный закон РК о МФЦА № 438-V — ст. 6 (налоговые льготы участников).
• Кодекс РК об административных правонарушениях — ст. 275 (сокрытие объектов налогообложения).
• Уголовный кодекс РК — ст. 3 п. 38 (крупный размер), 216 (счёт-фактура без реальной сделки), 245 (уклонение от уплаты налогов с организаций).