Налоги участника Astana Hub в 2026 году: КПН, НДС, ИПН и дивиденды

Какие налоги у участника уменьшаются, а какие платятся

Льготы участников собраны в главе 82 Налогового кодекса (ст. 738–741). Они работают, только пока компания соответствует статье 17: зарегистрирована в Astana Hub и получает не меньше 90% совокупного годового дохода от приоритетной деятельности в сфере ИКТ.

Упрощённая декларация участнику Hub недоступна (ст. 723, п. 2, пп. 6), поэтому учёт с первого месяца ведут как на общеустановленном режиме.

КПН: три потока дохода

Новый кодекс считает уменьшение КПН отдельно по каждому виду дохода (ст. 739). Отсюда главное практическое требование: доходы и расходы участника нужно разделять в учёте с первого месяца, иначе льготу по каждому потоку не подтвердить.

• Доходы от интеллектуальной собственности (ст. 740): продажа прав, товаров с встроенной ИС, роялти, компенсации за нарушение прав. Льгота умножается на нексус-коэффициент. Он снижается, если создание ИС отдано на аутсорсинг связанным лицам за пределами Казахстана или права куплены, а не созданы.
• Доходы от услуг информатизации (ст. 741): исследование, анализ, проектирование, адаптация и настройка ПО, техподдержка, тестирование, обучение пользователей. Нужны договоры по закону, трудовые договоры с работниками, достаточный штат с нужной квалификацией и расходы, соразмерные объёму услуг.
• Прочие доходы от приоритетной деятельности: по ним КПН уменьшается на всю исчисленную сумму.

Соответствие условиям для услуг информатизации подтверждает Фонд (приказ № 599/НҚ). Заявку подают не позднее 1 февраля года, следующего за отчётным, Фонд рассматривает её 25 календарных дней. Если фактический штат или расходы ниже бизнес-плана больше чем на 50%, Фонд отказывает. Ещё одно ограничение: участник не может применять другие нормы кодекса об уменьшении КПН на 100% (ст. 739, п. 5).

Уменьшение КПН — не освобождение. Декларацию 100.00 участник сдаёт до 31 марта, как любая компания на ОУР.

Правило 90/10: как считать долю приоритетного дохода

По статье 17 не меньше 90% совокупного годового дохода должны составлять доходы от приоритетной деятельности. В эту долю кодекс разрешает включить доходы, связанные с основной деятельностью: безвозмездно полученное имущество, вознаграждение по депозитам, положительную курсовую разницу сверх отрицательной, доходы по сомнительным обязательствам. Если участник производит и продаёт товары, они должны соответствовать критериям собственного производства.

Остальное — непрофильный доход, и его не может быть больше 10%. Если доля превышена, участник применяет общеустановленный порядок налогообложения с начала налогового периода, в котором случилось нарушение (ст. 739, п. 4). На практике это значит пересчёт КПН по ставке 20%, НДС по ставке 16%, ИПН и соцналога за весь год. Один крупный договор вне перечня в четвёртом квартале может стоить льгот за все двенадцать месяцев, поэтому долю считают нарастающим итогом каждый месяц.

Пример. Компания получает 93% выручки от подписки на собственный SaaS, а 7% — от субаренды части офиса и разовых маркетинговых услуг партнёрам. В ноябре она подписывает ещё один договор на маркетинг. Если по итогам года непрофильная доля окажется 11%, общий режим применят с 1 января этого года, и КПН, НДС, ИПН и соцналог пересчитают за все двенадцать месяцев. Поэтому непрофильные договоры просчитывают до подписания, а не после закрытия года.

Зарплаты: ИПН, соцналог и взносы

Доходы работников участника исключаются из облагаемого ИПН дохода (ст. 429, пп. 3). Гражданство работника для ИПН значения не имеет, норма действует до 1 января 2029 года.

С соцналогом иначе. Статья 556 освобождает от него доходы работников участника, но с оговоркой: кроме работников — граждан Республики Казахстан. В итоге 0% платится только по иностранцам, а с зарплат граждан РК — 6%, как у всех. Часть консультантов до сих пор пишет «0% по всем сотрудникам», это не соответствует тексту кодекса.

ОПВ работника и социальные отчисления льготы главы 82 не затрагивают: их удерживают и платят в обычном порядке. Нанимать иностранцев на должности руководителей и специалистов с высшим образованием участник может без квоты и разрешения местного исполнительного органа (ст. 36-1 Закона «О миграции населения»).

Нерезиденты: подрядчики, роялти и дивиденды

Выплаты иностранным подрядчикам за услуги облагаются налогом у источника по ставке 20%. Для участника кодекс делает два исключения при условии, что услуги или права приобретаются для приоритетной деятельности, а получатель не зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением:

• консультационные, маркетинговые, инжиниринговые услуги, услуги информационной безопасности и создание ЦОД (ст. 681, пп. 11);
• роялти юрлицу-нерезиденту (ст. 681, пп. 13).

Разработки ПО в списке освобождённых услуг нет. Иностранный подрядчик-программист облагается по общим правилам, а снизить ставку можно только по соглашению об избежании двойного налогообложения при сертификате резидентства.

Дивиденды, которые участник выплачивает нерезиденту, облагаются у источника по ставке 5%, а доход нерезидента от продажи доли в участнике — тоже по 5% (ст. 682, п. 3). Если получатель зарегистрирован в льготной юрисдикции, ставка 20%. Учредитель — физлицо-резидент платит ИПН с дивидендов по общей шкале статьи 363: 5% с суммы в пределах 230 000 МРП за год и 15% сверх неё. Специальная ставка 5% из статьи 682 касается только нерезидентов.

Сроки и отчёты участника

• Квартальный отчёт в Фонд — до 20-го числа месяца после квартала.
• Документы и декларации по запросу Фонда — в течение 10 рабочих дней.
• Годовой отчёт о структуре дохода с подтверждением аудитора — до 20 июля, если доход за год больше 30 000 МРП.
• Подтверждение условий по услугам информатизации — до 1 февраля.
• Декларация по КПН 100.00 — до 31 марта.

Всё это проще держать в одном календаре с бухгалтерией. Так мы ведём учёт участников Astana Hub: раздельный учёт, отчёты и ежемесячная доля 90/10.

Что будет после 1 января 2029 года

Глава 82, статья 17 и связанные нормы об ИПН и ставке 5% для нерезидентов действуют до 1 января 2029 года (ст. 848). Планировать налоги дальше этой даты в расчёте на нынешние льготы нельзя, а в Правилах Фонда с той же даты появятся требования об экспортной ориентации и о доле госдоходов не больше 50%. Если вы только выбираете структуру, сравните сценарии заранее, а условия вступления разобраны в статье об Astana Hub и на странице о вступлении в Hub.

Источники

• Налоговый кодекс РК — ст. 17, 363, 429, 474, 479, 556, 681, 682, 723, 738–741, 848.
• Правила установления соответствия участника «Астана Хаб» условиям уменьшения КПН по услугам информатизации — приказ № 599/НҚ, пп. 5, 7, 10.
• Правила деятельности фонда «Астана Хаб» — приказ № 703/НҚ, пп. 32, 33, 39.
• Закон «О миграции населения» — ст. 36-1.