ТОО или ИП в Казахстане: что выбрать предпринимателю и иностранцу

Главное различие — кто отвечает по долгам

ИП — это вы сами, только с регистрацией предпринимателя. Гражданский кодекс говорит прямо: гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, кроме того, на что по закону нельзя обратить взыскание (ст. 20). Если бизнес задолжал поставщику, банку или бюджету, взыскание дойдёт до личного счёта, машины или доли в квартире.

ТОО — отдельное юридическое лицо. Оно отвечает по долгам своим имуществом, а участники не отвечают по его обязательствам и рискуют только стоимостью вклада (ст. 77 ГК). Исключение одно: пока участник не внёс вклад полностью, он солидарно с другими отвечает по долгам ТОО в пределах невнесённой части.

Для небольших услуг, где нет крупных закупок, кредитов и штрафных санкций по договорам, разница почти не ощущается. Для торговли, производства, строительства и больших контрактов она становится решающей.

ТОО и ИП: сравнение по главным признакам

Налоги: где выгоднее в 2026 году

На упрощённой декларации разницы в ставке нет: ИП платит ИПН, ТОО — КПН, в обоих случаях 4% с дохода, а маслихат может снизить или повысить ставку в пределах 50% (ст. 726 НК). На 2026 год в Астане и Алматы она 3%. Лимит дохода — 600 000 МРП в год. Плательщики упрощёнки не платят соцналог и НДС, кроме НДС на импорт и за нерезидента (ст. 722). ИП дополнительно платит взносы за себя: пенсионные, социальные отчисления и ОСМС. У ТОО деньги до владельца доходят через зарплату или дивиденды, а с дивидендов участнику-физлицу удерживают ИПН 5%.

На общеустановленном режиме ИП выигрывает заметно. ИП платит ИПН 10% с облагаемого дохода до 230 000 МРП в год и 15% сверх (ст. 363), соцналог за себя — 2 МРП, за каждого работника — 1 МРП (ст. 557). ТОО платит КПН 20%, а при выплате прибыли участнику-резиденту — ещё 5% ИПН с дивидендов. Итого с прибыли, дошедшей до владельца, около 24% против 10% у ИП.

Есть ловушка, о которой узнают слишком поздно. ИП и ТОО одного владельца не могут одновременно работать на спецрежиме. Если учредитель как ИП применяет упрощёнку, его ТОО упрощёнку применять не вправе, и наоборот (ст. 723 НК). Одному из двух придётся перейти на ОУР.

Регистрация и закрытие

ИП регистрируют по уведомлению через egov: налоговый орган ставит на учёт в течение 1 рабочего дня, требовать другие документы закон запрещает (ст. 36 Предпринимательского кодекса). Место регистрации — там, где вы преимущественно ведёте деятельность, отдельный юридический адрес не нужен.

ТОО регистрируют тоже за 1 рабочий день, малый и средний бизнес за это не платит. Но подготовки больше: адрес с согласием собственника через ЭЦП, решение о создании, доли и капитал. ТОО с одним участником — тоже обычный вариант: участник принимает решения единолично и может сам быть директором. Пошагово — в статье «Как открыть ТОО в Казахстане».

Разница сильнее всего видна на выходе. ИП подаёт заявление о прекращении деятельности и ликвидационную налоговую отчётность не позднее 30 календарных дней после решения, и его снимают с учёта, если нет долгов (ст. 76 НК). ТОО ликвидируют: публикуют объявление, ждут не меньше 2 месяцев требований кредиторов, сдают ликвидационную отчётность и проходят проверку КГД или камеральный контроль.

Партнёры, инвестор и продажа бизнеса

У ИП нет долей в капитале. Закон знает совместное предпринимательство, например простое товарищество, но в нём нет доли, которую можно продать или передать инвестору. Продать бизнес ИП как компанию тоже нельзя: только имущество и договоры по отдельности. В ТОО партнёры получают доли, а выход и продажу регулирует закон: участники имеют преимущественное право купить долю, и если за месяц после извещения её не выкупили, продавец вправе продать её третьему лицу.

Если партнёры появятся позже, переход с ИП на ТОО означает новую регистрацию, перевод договоров, счетов и сотрудников, а затем закрытие ИП. Поэтому, если партнёрство вероятно уже в первый год, разумнее сразу открывать ТОО.

По практике банки, крупные заказчики и иностранные контрагенты охотнее работают с юрлицом. Для IT-команды отдельный довод — Astana Hub: его участником может быть только казахстанское юрлицо, ИП в Hub не принимают.

Что выбрать иностранцу

Предпринимательский кодекс разрешает индивидуальное предпринимательство гражданам Казахстана и кандасам (ст. 30). Из иностранцев, по разъяснению председателя КГД от 5 января 2023 года, ИП вправе открыть только граждане России, Беларуси, Кыргызстана, Армении и Таджикистана с ВНЖ. Гражданам Узбекистана, Китая, Турции и других стран ИП недоступно даже с ВНЖ, подробнее — в статье «Как открыть ИП в Казахстане». Самозанятым иностранец стать не может. Для остальных вопрос «ТОО или ИП» не стоит: путь один — ТОО, а для него без ВНЖ нужна виза C5 или РВП бизнес-иммигранта. Как пройти этот путь, разобрано в статье «Как иностранцу открыть ТОО» и на странице «ТОО для иностранцев».

Короткое правило выбора

• ИП, если вы гражданин Казахстана, работаете один или с небольшой командой, оборот укладывается в упрощёнку, а крупных обязательств и кредитов нет.
• ТОО, если есть партнёры или будет инвестор, учредитель — иностранец или иностранная компания, нужен Astana Hub, бизнес берёт на себя крупные контракты, аренду или кредиты, или вы планируете когда-нибудь его продать.

Если сомневаетесь, посчитаем нагрузку для обоих вариантов на брифе. Регистрацию, адрес, счёт и учёт с первого месяца можно взять одним пакетом «Старт».

Источники

• Гражданский кодекс РК (Общая часть) — ст. 20 (ответственность гражданина), ст. 77 (ТОО).
• Предпринимательский кодекс РК — ст. 30 (кто может быть ИП), ст. 35, 36 (регистрация ИП).
• Налоговый кодекс РК 2026 — ст. 76, 363, 557, 715, 722, 723, 726.
• Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» — ст. 23, 24, 31.
• Закон РК № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц…» — ст. 6, 9.
• Ответ председателя КГД МФ РК от 05.01.2023 — какие иностранцы с ВНЖ вправе регистрировать ИП.